Comptabilisation des opérations d’achat et de vente de biens

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Les opérations d’achat et de vente de biens sont les opérations comptables les plus courantes. En effet, ces opérations interviennent tout au long de l’exercice comptable. Comment s’opère la comptabilisation des opérations d’achat et de vente de biens ? Nous verrons d’abord la comptabilisation des avances et acomptes, puis de la facturation et enfin du règlement des factures d’achat et de vente de biens.

Comptabilisation des avances et acomptes sur ventes de biens

Certaines opérations d’achats de biens supposent le versement d’avances ou bien d’acomptes. Ces versements sont exigibles soit à la commande, soit avant ou bien encore lors de la livraison.

Enregistrement comptable des avances et acomptes chez le client

Le client doit débiter le compte 4091 – Avances et acomptes versés par le crédit du compte 512 – Banque. La référence de la pièce à indiquer est la facture d’acompte du fournisseur. La date d’enregistrement est celle de ce document comptable.

Date Compte Libellé Débit Crédit
JJ/MM 4091 Avances et acomptes versés X
JJ/MM 512 Banque X
Facture d’acompte n°XX

Enregistrement comptable des avances et acomptes chez le fournisseur

Le client doit débiter le compte 512 – Banque par le crédit du compte 4191 – Avances et acomptes reçus. La référence de la pièce à indiquer est la facture d’acompte qu’il a émise. La date d’enregistrement est celle de ce document comptable.

Date Compte Libellé Débit Crédit
JJ/MM 512 Banque X
JJ/MM 4191 Avances et acomptes reçus X
Facture d’acompte n°XX

Comptabilisation des opérations d’achats et de ventes de biens

Enregistrement comptable de la facturation des achats de biens

Chez le client, il convient de débiter le compte de la classe 60 – Achats de la classification d’achats ad hoc pour le montant total hors taxe (égal au net commercial) d’une part et le compte de TVA 44566 – TVA sur achats d’autres biens et services (ABS) d’autre part. Le client doit en contrepartie créditer le compte 401 – Fournisseurs (du montant total toutes taxes comprises) et, le cas échéant, d’une part le compte 4091 – Avances et acomptes versés et le compte 765 – Escomptes obtenus d’autre part.

Date Compte Libellé Débit Crédit
JJ/MM 60 Achats X
JJ/MM 44566 TVA sur ABS X
JJ/MM 401 Fournisseurs X
JJ/MM 4091 Acomptes reçus (solde) X
JJ/MM 765 Escomptes obtenus X
Facture d’achat n°XX

 

Enregistrement comptable de la facturation des ventes de biens

Chez le fournisseur, il faut débiter le compte 411 – Clients (du montant total toutes taxes comprises) et, le cas échéant, d’une part le compte 4191 – Avances et acomptes reçus (pour le solder) et le compte 665 – Escomptes accordés d’autre part. Le fournisseur doit en contrepartie créditer le compte de la classe 70 – Ventes de la classification de ventes ad hoc pour le montant total hors taxe (égal au net commercial) et le compte de TVA 44571 – TVA collectée.

Date Compte Libellé Débit Crédit
JJ/MM 411 Clients X
JJ/MM 4191 Acomptes versés (solde) X
JJ/MM 665 Escomptes accordés X
JJ/MM 70 Ventes X
JJ/MM 44571 TVA collectée X
Facture de vente n°XX

 

Enregistrement comptable du règlement des achats et des ventes de biens

Nota : Le règlement des achats et des ventes de biens peut se faire par de multiples moyens de paiement. Nous utiliserons ci-dessous le compte générique 512 – Banque, mais les comptes 514 – Chèques postaux ou bien 530 – Caisse (ou tout autre compte plus approprié) sont à utiliser le cas échéant.

Comptabilisation du règlement des achats de biens

Chez le client, le règlement s’enregistre en débitant le compte 401 – Fournisseurs par le crédit du compte 512 – Banque pour le montant du règlement effectué.

Date Compte Libellé Débit Crédit
JJ/MM 401 Fournisseurs X
JJ/MM 512 Banque X
Règlement facture n°XX

Comptabilisation du règlement des ventes de biens

Chez le fournisseur, le règlement s’enregistre en débitant le compte 512 – Banque par le crédit du compte 411 – Clients pour le montant du règlement effectué.

Date Compte Libellé Débit Crédit
JJ/MM 512 Banque X
JJ/MM 411 Clients X
Règlement facture n°XX

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